Материнская компания может участвовать в управлении делами аффилированной компании на основе соответствующего договора. Роль материнской компании в аффилированной компании может быть разной в зависимости от уровня контроля, который она осуществляет. Если материнская компания владеет более 50% акций аффилированной компании, то она может контролировать ее деятельность и участвовать в управлении. Если же материнская компания владеет менее 50% акций, то она может оказывать влияние на аффилированную компанию, но не контролировать ее деятельность.
Какова роль материнской компании в аффилированной компании?
Для анализа финансовой деятельности аффилированной компании необходимо учитывать ее связь с материнской компанией. Например, при оценке текущей рыночной стоимости активов аффилированной компании необходимо учитывать финансовые связи с материнской компанией и возможное влияние на стоимость активов. Также при разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях необходимо учитывать возможные финансовые связи с материнской компанией и их влияние на финансовые результаты аффилированной компании.
Группа лиц — что это?
В отношении списка аффилированных компаний термин разъясняется в ФЗ «О защите конкуренции».
В группу лиц ИП входят:
- родители;
- дети;
- супруг;
- сестры и братья.
А вот признаки того, что кто-либо входит в группу лиц ЮЛ:
- Единолично управляет юридическим лицом.
- Правомочен отдавать компании указания, которые последняя обязана исполнять.
- Распоряжается более чем 1/2 голосов, приходящихся на акции или уставной капитал.
- Именно по предложению данного лица был избран руководитель ЮЛ.
- В исполнительном (дирекция или правление) и наблюдательном (совет фонда, директоров) совете находятся одни и те же личности.
- По предложению данного лица было избрано более половины членов наблюдательного/исполнительного совета.
Кто именно входит в перечень афилированных лиц
Для юридического лица аффилированными лицами являются:
- члены управляющих органов (совет директоров, наблюдательный совет), а также единоличные директора;
- лица, входящие в ту же группу, что и сама фирма;
- лица, владеющие или иным способом распоряжающиеся 20% и более акций или уставного (складочного) капитала данного юридического лица;
- компания, в которой это юридическое лицо распоряжается 20% и более акций или капитала (аффилирование действует в обе стороны);
- для компаний, входящих в финансово-промышленные группы, — руководство самой группы.
Для индивидуальных предпринимателей аффилированными признаются:
- лица, входящие в ту же группу лиц, что и ИП;
- фирмы, в которых предприниматель владеет той долей в акциях или капитале, которая была указана выше применительно к юридическим лицам.
Зачем нужно предоставлять информацию об аффилированных лицах
Законодательство, касающееся монополий, предусматривает, что список аффилированных лиц обязаны представлять акционерные общества. Они отчитываются как перед контролирующими государственными органами, так и перед своими акционерами, а также ведут списки таких лиц в своей бухгалтерской документации.
Информация эта необходима потому, что взаимное влияние предпринимателей и компаний легко позволяет устраивать разнообразные сговоры по поводу цен, выдавливать конкурентов нерыночными методами и образовывать монополии. Раньше такие сговоры иногда парализовали даже рынки целых стран. Чтобы не допустить повторения этого, сейчас в России за списками аффилированных лиц следит Федеральная антимонопольная служба (ФАС РФ).
***
Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».
Что означает понятие аффилированных лиц для ООО и АО?
Законодательство в России описывает аффилированность юридических лиц не настолько четко, как в западных странах – у нас это более широкое понятие. В Налоговом кодексе РФ (статьи 20; 105.1 и 105.2) есть понятие взаимозависимых лиц. В действующем до сих пор законе РСФСР от 22.03.1991, № 948-1 (статья 4) кратко перечислены аффилированные лица и указаны основные признаки аффилированности.
Таким образом, в корпоративном управлении сложилось свое мнение относительно того, что такое аффилированная компания: это фирма, владеющая акциями основной организации в меньшем объеме, чем контрольная.
Это может сниженная процентная ставка, большая сумма займа, минимальный набор документов. Разобраться неопытному заемщику во всем изобилии практически невозможно.
Аффилированность — возможность влиять на финансово-хозяйственную деятельность компании или предпринимателя.
Кроме того, к рассматриваемой группе можно отнести фирму, если она имеет в собственности 1/5 ценных бумаг, заложенных в уставном фонде другого юр. лица. Указанный пример выступает двусторонней аффилированностью. Если компания или предприниматель осуществляют экономическую или промышленную деятельность, то управляющей организацией будет являться руководящий состав.
Признаки аффилированности
Как мы уже сказали, ключевое – это возможность влиять на крупные решения, которые могут стать для компании судьбоносными. Вот как описывает критерии аффилированности закон:
- участие в коллегиальном органе управления организации: исполнительном органе, совете директоров или наблюдательном совете;
- возможность распоряжаться не менее 20% общего количества голосов;
- единоличное руководство;
- родственные отношения с руководителем компании.
Это основные критерии, которые встречаются чаще всего. Полный список можно найти в законе.
Также на практике аффилированными могут быть признаны люди и компании, если:
- одна компания является кредитором другой;
- товары двух компаний хранятся на одном складе;
- офисы компаний зарегистрированы по одному адресу;
- две компании в государственных органах представляет один и тот же человек;
- одни и те же люди являются сотрудниками двух организаций.
Кроме того, если организация входит в состав группы компаний, к ее аффилированным лицам относят членов коллегиальных органов управления других участников этой группы.
Что значит аффилированные юрлица?
Согласно статье 4 Закона «О конкуренции…» под аффилированными лицами понимаются те компании или сотрудники (а также представители «той же группы», в том числе родственной), которые могут влиять на деятельность организации и принимаемые ее руководящим составом стратегические решения.
Конкретные критерии отнесения к аффилированным структурам мы привели в статье «Аффилированные или взаимозависимые лица». В этой же публикации подробно говорится и об аффилированных связях в группе лиц, которые описывает статья 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ.
Характер аффилированности здесь может быть:
- имущественным;
- договорным;
- организационно-управленческим;
- семейно-правовым;
- смешанным.
Антимонопольное и антикоррупционное законодательство РФ предъявляет свои требования по отношению к сделкам, в которые вступают аффилированные юридические лица.
Одно из них – ведение реестра аффилированных лиц, благодаря которому:
- Снижается риск того, что сделку признают недействительной, например, из-за неодобрения исполнительного коллегиального органа.
- Потенциальный контрагент получает возможность оценить все риски и перспективы будущей сделки. Следовательно, уменьшается опасность того, что данный факт хозяйственной жизни предприятия признают фиктивным из-за наличия в нем заинтересованности и непредоставления партнеру информации о наличии аффилированных отношений в структуре партнерской организации.
- Сохраняются капитал и инвестиции вследствие снижения вероятности вмешательства в работу сторонних организаций.
- Осуществляется антимонопольное регулирование.
- Выполняется норма, предусмотренная приказом Минфина от 29.04.2008 № 48н: юрлицо обязано информировать налоговую о сделках со связанными лицами.
Обязанность вести реестр закреплена в статье 50 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018). Законодательно форма списка не определена. Хранить список необходимо в течение всего периода существования компании, а затем передать архивной организации.
Какие риски связаны с аффилированными юр лицами?
Как с контрагентами, так и с участниками аффилированных организаций связаны определенные риски. Некоторые из них:
1. Фактические признаки аффилированности все чаще расцениваются контролирующими органами как попытки налоговой оптимизации.
В любой спорной ситуации претензии со стороны налоговых инспекторов и третьих лиц будут предъявляться ко всем участникам группы, в том числе к активодержателям и бенефициарам бизнеса.
Судебная практика
В определении Верховного Суда РФ от 17.10.2017 № 304-КГ17-14572 в деле о налоговом правонарушении в части неверного исчисления основных налогов суд отклонил все доводы налогоплательщика о самостоятельной деятельности каждой из связанных организаций. А в качестве доказательств зависимости к сведению приняли следующие обстоятельства:
- все организации осуществляли один вид деятельности;
- компании находились по одному юридическому адресу, а в своей деятельности использовали одни и те же помещения, материально-техническую базу и кадровый персонал;
- совместно хранили бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности;
- расчетные счета обществ открыты в одном банке;
- правом первой подписи обладали одни и те же лица и пр.
Как определить надежного партнера
Итак, чтобы повысить градус доверия к возможному новому партнеру по бизнесу, стоит проверять новых контрагентов на аффилированность. При поиске стоит учитывать не только аффилированность предприятия в целом. В рамках проверки информации, стоит узнать количество филиалов, представительств, новых компаний у нового партнера. Узнать, есть ли доли в этих организациях, какими компаниями управляет контрагент. Еще рекомендуется контролировать аффилированность по руководителю, является ли он директором, учредителем, индивидуальным предпринимателем еще в других компаниях (ООО, ЗАО, ОАО).
Присутствие зарегистрированных отдельных подразделений и учрежденные организации помогут ощутимо понизить риски при совместной работе с контрагентом. В противовес этому, когда руководитель юридического лица обнаруживается еще и руководителем множества компаний («массовый заявитель»), прямая угроза финансовых потерь гарантирована.
Инвестиции и аффилированность
Аффилированность (или связность) юридических лиц может и поднимать стоимость и предпочтительность компании, и мешать ее конкурентоспособности. Как в этом разобраться? Легче понять этот момент на примерах.
Возьмем страховую компанию. Когда она аффилирована с банком (или промышленной группой), то ее стоимость значительно возрастает. Инвестор вполне может претендовать на какие-то льготы (естественно, не выходя за рамки закона). Здесь явно видны преимущества аффилированности. Но есть и скрытые моменты в этих отношениях. У рассматриваемого страхового агентства есть возможность получить базы заемщиков, но обычно в роли агентов страховщика выступают служащие банка, которые будут рекомендовать клиентам оформление договоров именно со своей компанией. Это обратная сторона медали аффилированности юр. лиц.
Также выгода от инвестирования значительно падает, если предприятия аффилированы с компаниями, испытывающими денежные затруднения. При таких условиях возникает опасность привлечения владельца аффилированных компаний к субсидиарной ответственности, а значит, есть основание предполагать, что ему придется рассчитываться по обязательствам.
Кто является аффилированным лицом
Законодатель предусмотрел, что аф. л. как стороной влияния в определенном смысле могут быть как физические, так и юридические лица (в т. ч. некоммерческие), а именно:
Физические лица:
член совета директоров АО;
руководитель или член коллегиального исполнительного органа;
лицо, принадлежащее к той же группе лиц, что и АО (по смыслу закона 135-ФЗ);
акционер с количеством акций более 20%.
Важно!
Суды (см. постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 по делу № А60-41550/2010-С) отмечают, что для определения аффилированности статус индивидуального предпринимателя или занятие предпринимательской деятельностью не требуются.
Юридические лица:
акционер с количеством акций более 20%;
члены финансово-промышленной группы и (или) группы лиц.
Важно!
Несмотря на наличие в законе указания на членство в финансово-промышленной группе как признак аф
л., такой критерий по сути уже не применяется, т. к. закон «О финансово-промышленных группах» от 30.11.1995 № 190-ФЗ утратил свою силу с 05.07.2007
Обратите внимание!
Как в доктрине, так и в судебной практике (см. постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 № 11523/11 и др.) дискуссионным остается вопрос о том, могут ли быть аф
л. публично-правовые образования, в т. ч. РФ (см. письмо ФАС от 27.03.2007 № АК/4056).
Данное понятие подразумевает, что физическое или юридическое лицо имеет право и методы оказывать влияние на работу субъекта хозяйствования, выраженного в виде физического или юридического лица, так как владеет долей его капитала или состоит в органе управления организацией. Именно в этом и скрывается аффилированность. Что это, и кого можно считать таковыми? Аффилированными лицами могут оказаться члены наблюдательного совета и совета директоров, исполнительный директор, член коллегиального исполнительного органа и прочие. К ним также принято относить тех, кто имеет право распоряжаться более чем двадцатью процентами от капитала всей компании либо может оказывать влияние на вышеуказанные должности.
При вхождении юридического лица в финансово-промышленную группу можно говорить о том, что ее члены – это тоже аффилированные лица. Однако на сегодняшний день это понятие чаще употребляется с негативным оттенком, так как под ним подразумевают участников или фирмы, обладающие действенными рычагами давления на юридическое лицо, однако скрывающие свое присутствие в его хозяйственной деятельности.
Аффилированные компании: определение, особенности, примеры
Предметы многих понятий в бизнес-языке нам хорошо знакомы. Только до поры до времени мы не в курсе, что они обозначаются еще и такого рода термином. Пример тому – аффилированные компании. Разберемся, что же скрывается за этим словосочетанием.
Более широким понятием будут аффилированные лица. Так называются объекты (люди, организации), способные значительно повлиять на деятельность какой-либо компании или ИП. Отсюда аффилированные компании – организации, предприятия, фирмы, учреждения, способные оказать влияние на судьбу физического или юридического лица, занятого в сфере предпринимательства.
Еще одно определение. Аффилированная компания – фирма, которая владеет пакетом акций основного предприятия в объеме, меньшем чем контрольный. Она может выступать его филиалом, представительством, дочерней организацией. При этом материнская компания принимает участие в делах аффилированной на основе соответствующего соглашения. Такого рода взаимозависимые компании создаются при расширении бизнеса к отдаленным от головного офиса районам, при открытии филиалов транснациональных корпораций.