Приказом Федеральной службы госстатистики от 2 августа 2016 года (ред. от 02.09.2016) утверждена форма N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Новую форму можно применять уже с отчёта за первый месяц 2017 года. Для правильного заполнения бланка рекомендуем обратиться к официальным указаниям по его заполнению. Утвержден документ Приказом Федеральной службы госстатистики 26.10.2015 N 498 с изменениями от 27 октября 2016 года.
Входят ли совместители в среднесписочную численность?
При этом формой отчета № П-4 предусмотрено заполнение нескольких разделов:
- со сведениями, отражающими среднесписочную численность;
- с информацией о средней численности работников, трудоустроенных на основании гражданско-правовых договоров;
- среднесписочная численность внешних совместителей.
Форма КНД 1110018 – сведения о среднесписочной численности, состоит из 1 страницы, в ней необходимо указать:
- регистрационные данные о предприятии или ИП;
- заполнить графы, идентифицирующие налоговый орган;
- дату, на которую произведен расчет численности;
- средняя прошлогодняя численность в целых единицах.
Включаются ли внешние совместители в среднесписочную численность
Совместительство является форматом трудовой деятельности человека в штате субъекта хозяйствования, который для достижения предпринимательской цели по реализации запланированного проекта использует труд наемных рабочих. Он предполагает выполнение обязанностей неполное рабочее время, что обусловлено небольшими объемами работ. Поручить выполнение задания работодатель может одному из настоящих сотрудников фирмы, компетенция которых позволяет заниматься им.
Если все работники полностью загружены работой или они не обладают профессиональными способностями, необходимыми для выполнения поставленной задачи, руководством компании может быть принято решение о привлечение человека извне. Как регламентированы деятельность таких работников в трудовом законодательстве и входят ли внешние совместители в среднесписочную численность?
Для чего нужен показатель
Сведения о среднесписочной численности работников (внешние совместители) подаются в органы статистики или налоговую инспекцию и отправляются в ПФР.
Такой показатель определяется по правилам, установленным на федеральном уровне. Формула расчета проста: следует суммировать число трудящихся за каждый день в течение месяца, а затем разделить полученную цифру на число календарных дней в этом периоде.
Совместители не входят в среднесписочная численность работников, согласно Приказу Росстата № 772 от 22.11.2017. Они учитываются отдельно. Должность роли не играет. Например, для директора совместительство ничем не отличается от любой другой должности. Директор будет показан в отчетах ССЧ по основному месту работы.
Приказ 772 содержит Указания по заполнению различных статистических форм. В контексте рассматриваемой темы важна Форма П-4. Она содержит и нужную нам информацию.
Как рассчитать среднесписочную численность с учётом внутреннего совместительства?
Для расчёта среднесписочной численности учитываются только внешние совместители. Внутренние совместители в расчёте среднесписочной численности не участвуют.
- Рассчитываем среднесписочную численность на предприятии для 2023 года.
- Учитываем только внешних совместителей исключаем внутренних совместителей из расчёта.
- Совместители в расчёт среднесписочной численности не включаются.
Пример: на предприятии работает 100 человек, включая 10 внутренних совместителей. Тогда среднесписочная численность будет рассчитываться по формуле:
Среднесписочная численность = (Списочная численность — Внутренние совместители) / Количество месяцев
| Год | Списочная численность | Внутренние совместители | Среднесписочная численность |
|---|---|---|---|
| 2023 | 100 | 10 | (100 — 10) / 12 = 7.5 |
Получается, что среднесписочная численность на предприятии для 2023 года составит 7,5 человека.
Для 2023 года рассчитывается аналогичным образом.
Входят ли в общий список сотрудницы, находящиеся в декретном отпуске и внешние совместители
Прежде чем дать ответ на данный вопрос, следует отметить, что расчет среднесписочной численности работников осуществляется исходя из результатов ежедневного учета поступивших на работу сотрудников.
Кроме того в списочную численность обязательно должны входить не только присутствующие сотрудники, но и те кто отсутствую, независимо от причин. Самым главным критерием в данном случае является наличие этого работника в штате предприятия.
Декретницы имеют право на возобновление своей трудовой деятельности после окончания декретного отпуска. Иными словами, за женщиной сохраняется рабочее место и из штата предприятия они не исключаются. Исходя из этих факторов, декретницы и внешние совместители входят в списочную численность работников.
Впрочем, существует отдельный перечень сотрудников, которые в среднесписочную численность не включаются, хотя в списочный состав включаются. К таковым относятся:
- декретницы;
- внешние совместители;
- лица, ушедшие в отпуск по уходу за усыновленным новорожденным;
- сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
Таким образом, на вопрос о том, входят ли декретницы и внешние совместители в среднесписочную численность можно однозначно ответить – нет. Как правило, среднесписочная численность всегда меньше списочной. Сотрудница будет учитываться в среднесписочной численности, только после выхода на работу. Учет внешних совместителей ведется отдельно.
Входят ли внешние совместители в среднесписочную численность?
В соответствии со ст. Данные трудовые функции выполняются в свободное от выполнения основных обязанностей время. Совместители могут быть как внешними, так и внутренними. Внутреннее совместительство предполагает совмещение нескольких должностей в пределах одной организации.
НК РФ положением о том, что в заявлении о переходе на УСН необходимо, помимо размера доходов за девять месяцев года подачи заявления, указывать также сведения о средней численности работников за этот год и об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября этого года.
Следовательно, для ответа на вопрос, учитываются ли совместители при расчете среднесписочной численности, заинтересованному лицу следует определить, какие именно совместители имеются в виду, так как:
- внутренние совместители в этот расчет включаются в виде целой единицы;
- внешние совместители в подобный расчет либо не включаются, либо учитываются отдельно.
При этом условие о численности по-прежнему не включено в число условий перехода на УСН (как, например, размер дохода за 9 месяцев), поэтому формально никаких негативных последствий превышения ограничения по численности на дату подачи заявления быть не может.
Важно также отметить, что вести отдельный расчет среднесписочной численности внутренних совместителей в целях статистики либо отражать соответствующие сведения в указанных отчетах не требуется. Их количество учитывается в общем составе исчисленной среднесписочной численности.
Совместительство в настоящее время является достаточно распространенным вариантом организации труда. Нередко для выполнения определенного набора профессиональных функций требуется привлечение работника на неполный рабочий день. С этой целью на вакансию может быть устроен совместитель. Выбрать подходящую кандидатуру можно как среди персонала фирмы, так и со стороны.
Входят внешние совместители в среднюю численность
Также по желанию работника в трудовую книжку может быть внесена запись о совместительстве. Однако при этом существуют определенные нюансы. Обеспечить хранение документа должен основной работодатель.
Исчисление среднесписочной численности может быть обусловлено различными причинами. Так, потребуется расчет данного показателя, если планируется осуществить переход на один из действующих специальных налоговых режимов.
Списочная и явочная численность Списочный состав работников предприятия включает:
- По факту явившиеся на места работы лица.
- Отправленные в рабочие командировки, включая зарубежные краткосрочные, при условии сохранения за специалистами средней зарплаты.
- Отсутствующие по причине нетрудоспособности.
- Отсутствующие по причине исполнения общественных или государственных обязанностей.
- Принятые в штат на условиях неполного времени работы, на полставки и т.д. При этом при расчете такие лица указываются как целые единицы.
На эту дату списочная численность работников составляла 4 человека. 30 октября еще с тремя людьми были заключены трудовые договора. До конца 2007 г. никакого движения кадров не происходило. График работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Рассчитаем среднесписочную численность работников компании за 2007 г. 1.
Штатные и внештатные работники ВИДЕО ПО ТЕМЕ: внештатный сотрудник ДПС Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.
Какие сотрудники включаются в список
В списочный состав входят эти специалисты:
- Сотрудники, которые фактически явились на место службы.
- Люди, которые находятся в командировках. Если командировка является зарубежной, то включение в список зависит от длительности мероприятия. Если оно является краткосрочным, работник включается в список. Если командировка долгосрочная, то сотрудник не входит в список.
- Лица, которые отсутствуют на рабочем месте на основании больничного.
- Лица, исполняющие общественные или государственные функции.
- Лица, которые работают на полставки, но зачисленные в качестве целой единицы.
- Лица, работающие на дому.
- Находящиеся на испытательном сроке.
- Временные сотрудники, которые замещают основных до выхода последних на работу.
- Работники, направленные в отпуск.
- Лица, проходящие обучение в ПТУ, но находящиеся на учете компании.
- Лица, временно привлеченные к сельскохозяйственным работам, если заработок на основной работе сохраняется.
- Сотрудники, работающие вахтовым методом.
- Женщины, ушедшие в отпуск по БиР.
- Достигшие пенсионного возраста.
- Иностранные лица, занятые в российской компании.
- Лица, находящиеся под следствием в ожидании судебного решения.
ВАЖНО! Все приведенные категории сотрудников включаются в список со дня вступления трудового договора в силу. Если работники осуществляют свою деятельность вообще без соглашения, они не будут фигурировать в перечнях.
К СВЕДЕНИЮ! Существует также такое понятие, как явочная численность. Она представляет собой количество работников, которые явились на работу в данный день. Этот список включает в себя и тех сотрудников, которые находятся в командировках.
Расчет необходимой штатной численности сотрудников Чтобы грамотно рассчитать необходимую штатную численность, сначала нужно определить, сколько сотрудников нужно для продуктивной работы предприятия. Для определения необходимой штатной численности нужно учесть:
- Планируемый объем работ на рассматриваемый период (например, выручка за год).
- Фонд рабочего времени на этот же период (если в часах, то количество часов работы за весь рассматриваемый период).
- Предполагаемая выработка (выручка) одного сотрудника в час.
- Коэффициент выполнения запланированных норм (плановая выручка за предстоящий год делится на фактическую выручку прошлого года).
Расчет средней численности внешних совместителей
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время (см. выше).
Расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера
Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по общим правилам определения среднесписочной численности.
Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения.
За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев, т.е. на 3, 6, 9, 12.
Если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
В среднюю численность работающих по договорам гражданско-правового характера не включаются: –
индивидуальные предприниматели, заключившие с организацией договор гражданско- правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги; –
лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера.
Физические лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, также не включаются в численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Соответственно, физические лица, с которыми заключены авторские договоры, не должны учитываться при определении возможности применения упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199). *
Покажем порядок определения средней численности работников на конкретном примере.
Пример 4. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе; рабочий день – 8 часов. В штате состоят 23 работника, из них две женщины находятся в отпусках по уходу за ребенком и один работник оформлен на полставки. Кроме того, в организации есть один внешний совместитель. Рассчитаем среднюю численность работников за апрель 2007 г. (30 календарных дней; 21 рабочий день). Внешний совместитель отработал в данном месяце 16 дней по 3 часа в день. Работник, оформленный на полставки, работал каждый рабочий день по 4 часа.
Каждый календарный день численность работников списочного состава будет равна 20,5: –
20 работников (режим полного рабочего дня) учитываются как целые единицы; – работник, оформившийся на полставки, учитывается как 0,5 (4 ч. 8 ч); –
две работницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, не учитываются вовсе.
Среднесписочная численность за месяц равна 20,5 (20,5 x 30 дней. 30 дней).
Внешний совместитель учитывается как 0,3 (((3 ч. 8 ч) x 16 дней). 21 день).
Таким образом, средняя численность за апрель составит 20,8 чел. (20,5 + 0,3). *
Отметим, что налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика рассчитывать среднюю численность работников на дату подачи в налоговый орган заявления о переходе на “упрощенку”.
Однако в форме заявления о переходе на УСН, которая рекомендуется налоговиками к применению, необходимо указывать среднюю численность работников за налоговый (отчетный) период соответствующего года (данное требование не распространяется на вновь зарегистрированных организации и предпринимателей).
Форму заявления см. на с. 245.
Заявление подается в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Следовательно, организация, которая является плательщиком налога на прибыль, должна указать в заявлении среднюю численность за девять месяцев (отчетный период по налогу на прибыль) календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
В отношении налога на доходы физических лиц отчетных периодов вообще не установлено, а налоговый период равен календарному году (ст. 216 НК РФ). Но посчитать среднюю численность за календарный год у предпринимателя в октябре нет возможности. Поэтому, по нашему мнению, ему также следует указать в заявлении данные за девять месяцев.
Кроме того, нужно понимать, что ограничение по численности относится к периоду применения УСН, а не к предшествующему периоду.
Поэтому превышение установленной численности работников в периоде подачи заявления о переходе на УСН не может быть препятствием для начала применения “упрощенки”. Главное, чтобы к 1 января года начала применения УСН налогоплательщик привел численность своих работников в соответствие с установленными требованиями (если налоговая инспекция выявит превышение по численности в период применения УСН, то налогоплательщику придется вернуться к общему режиму и перерассчитать налоги).
Так, ФАС Поволжского округа признал недействительным направленное обществу с ограниченной ответственностью уведомление налогового органа о невозможности применения упрощенной системы налогообложения. Он указал, что на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган (05.11.2004) численность работников общества действительно превышала 100 человек.
Вместе с тем 30.11.2004 президентом общества был издан приказ об увольнении 81 работника в порядке перевода на другое предприятие, и по состоянию на 01.12.2004 численность работников составила уже 83 человека.
Таким образом, на 01.01.2005, то есть на дату, с которой организация предполагала применять упрощенную систему налогообложения, средняя численность составляла менее 100 человек, что соответствует требованиям пп.
15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
При этом то обстоятельство, что налогоплательщик не представил уточненного списка действительной численности работников, не лишает его права на применение УСН с 1 января (см. Постановление от 12.07.2005 N А12-36913/04-С51).
Отметим также, что форма заявления вообще является рекомендуемой к применению, поэтому налоговики по большому счету и не вправе настаивать на том, чтобы налогоплательщик подтверждал среднюю численность на дату перехода. Однако лучше, конечно же, не доводить дело до суда и привести количество работников в соответствие с требованиями гл. 26.2 НК РФ заранее.
Обратите внимание! С 1 января 2008 г. позиция налоговиков усилилась в связи с тем, что Закон N 85-ФЗ дополнил п. 1 ст. 346.13 НК РФ положением о том, что в заявлении о переходе на УСН необходимо, помимо размера доходов за девять месяцев года подачи заявления, указывать также сведения о средней численности работников за этот год и об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября этого года.
При этом условие о численности по-прежнему не включено в число условий перехода на УСН (как, например, размер дохода за 9 месяцев), поэтому формально никаких негативных последствий превышения ограничения по численности на дату подачи заявления быть не может.
Но, учитывая сегодняшнюю судебную практику, можно с уверенностью говорить о том, что новая норма лишь укрепит налоговиков в мысли, что налогоплательщик, у которого на момент подачи заявления средняя численность превышает 100 человек, не вправе переходить на УСН.
Кого учитывают в списочной численности
В списочный состав работников предприятия должны включаться наемные служащие, трудящиеся по трудовым контрактам и занимающиеся осуществлением работы постоянного, временного или сезонного характера более одного дня, а также собственники фирм, которые получают в компании з/п.
В списочной численности учитываются служащие, как присутствующие, так и отсутствующие на свих трудовых местах по различным причинам.
Так кто входит в списочную численность работников? Служащие, которые:
- Пребывают на работе, даже при трудовом простое;
- Пребывают в служебных поездках, в случае, если за ними на это время сохраняется з/п;
- Не вышли на работу из-за заболевания;
- Пребывают в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске, связанном с беременностью и родами (значит, ответ на вопрос, входят ли в списочную численность декретницы – утвердительный);
- Пребывают в отпусках, как за свой счет, так и за счет нанимателя;
- Получили доп. выходной за переработку;
- Приняты для замещения отсутствующих специалистов;
- Отсутствуют на трудовом месте по причине выполнения работ общественного или гос. характера;
- Работают удаленно, на дому;
- Приняты на должность с испытательным сроком;
- Проходят обучение с отрывом от трудового процесса, но з/п за ними на это время сохраняется;
- Участвуют в забастовках;
- Совершили прогулы;
- Пребывают в отпуске по учебе;
- Работают вахтовым методом;
- Иностранцы, которые трудятся в РФ;
- Пребывают под следствием до принятия окончательного решения судебной инспекцией;
- Учатся в высших образовательных организациях с сохранением з/п на это время.
Посчитаем совместителей для среднесписочной
Резюмируя все выше сказанное, приходим к заключению, что ставка любого совместителя в классический расчет ССЧ для налоговой и статистики просто не включается.
Пример
В связи с расширением деятельности фирма расширяет бухгалтерию и вводит в штатное расписание должность «Бухгалтер ТМЦ» с 01.01.2019. В январе работу по должности продолжали выполнять 2 внешних совместителя, каждый по 0,5 ставки.
С 15.02.2019 один из внешних совместителей уволился, и его обязанности доверили штатному бухгалтеру, оформив внутреннее совмещение на 0,5 ставки. С 01.03.2019 расстались и со вторым внешним совместителем. Вместо него на оставшийся объем работ оформили внутреннее совмещение второму штатному сотруднику.
Какое количество работающих в должности «Бухгалтер ТМЦ» включить в среднесписочную бухгалтерии в январе, феврале и марте? Допустим, что штатных сотрудников в подразделении было в январе 6, в феврале 8, в марте 8.
|
Месяц / Показатель |
январь |
февраль |
март |
| Работники по трудовым договорам на основное место работы |
6 |
8 |
8 |
| Внешние совместители | Не учитываются | Не учитываются | Не учитываются |
| Внутренние совместители | Учитываются как 1 в основном составе | Учитываются как 1 в основном составе | Учитываются как 1 в основном составе |
| Итого ССЧ | 6 | 8 | 8 |
Входят ли внешние совместители в среднесписочную численность?
С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали. 18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца. 24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу. Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.
Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.
Данные о СЧ в месячной отчетности
Кроме данных о численности сотрудников в среднем за год, Росстат сентябрьским приказом в 2017 г. обязал предприятия предоставлять информацию ежемесячно. Для этого предназначена ф. № 4-П.
В гр. 2 отчета следует заносить данные о количестве сотрудников списочного состава без внешних совместителей. Для учета численности последних отведена гр.3. А в гр. 1 данные указанных граф суммируются. Таким образом, данный отчет предусматривает включение совместителей внешних в СЧ. Но следует учесть, что их количество определяется пропорционально времени, которое они фактически отработали на данном предприятии.
| Виды совместителей | Особенности включения в СЧ |
| Внутренние | Входят в СЧ как 1 единица |
| Внешние | Возможны два варианта в зависимости от отчетной формы:
1. В расчет не включаются (ф. №1-Т). 2. Выделяются отдельной графой (ф. № 4-П) и входят в общую СЧ |
Важно! Что касается внутренних совместителей, то они учитываются только раз как один человек в любом виде отчетов.