ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Зачем нужен бухучет в ТСЖ
Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:
- Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
- ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
- положение по бухучету №106 н;
- приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- внутренняя учетная политика.
Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:
- контроль над движением средств;
- правильное отражение денежных средств на счетах;
- распределение финансов, в том числе через формирование фондов.
Для этого в штате ТСЖ организуется управляющий орган, в составе которого есть бухгалтер. Он должен вести бухгалтерскую документацию, в сроки сдавать отчетность в ФНС, ПФР и Росстат.
Преимущества договора простого товарищества по сравнению с договором переработки давальческого сырья рассмотрим на примере
Наша задача — связать между собой условные компании «Торговый дом» и «Производство». Производственные активы при этом находятся в собственности отдельного юридического лица — «Хранителя активов», которое применяет ОСН.
Условные исходные данные:
-
арендная плата, причитающаяся «Хранителю активов» за использование производственного помещения и оборудования, включая коммунальные расходы, — 1,2 млн.руб., в том числе НДС;
-
ФОТ производственных сотрудников, включая страховые взносы — 3 млн.руб. в месяц;
-
прочие расходы производства — 500 тыс.руб.
1 вариант:
Торговый дом и Производство связаны между собой договором простого товарищества. НДС в составе арендной платы полностью принимается к вычету. Общий доход от совместной деятельности распределяется между товарищами и облагается ими по своей системе налогообложения.
2 вариант:
Между Торговым домом и Производством заключен привычный договор переработки давальческого сырья. Производственная компания, также как в 1 варианте, применяет УСН с пониженной ставкой налога с доходов. Однако НДС, уплаченный арендодателю, не принимается к вычету, увеличивая себестоимость услуг по переработке.
3 вариант:
Не желая терять вычет по НДС, производственная компания переводится на общую систему налогообложения. Вместо УСН с пониженными ставками она уплачивает налог на прибыль.
| 1 вариант: Простое товарищество |
2 вариант: Переработка давальческого сырья и Производство применяет УСН |
3 вариант: Производство — это организация, применяющая ОСН | |
| Вычеты по НДС | Нет потерь | — 0,2 млн.руб./месяц (потери 2,4 млн. в год) | Нет потерь |
| Налог с доходов | Дополнительный источник экономии от 5 до 15% (в зависимости от региона) | Дополнительный источник экономии от 5 до 15% (в зависимости от региона) | — |
Ведение бухгалтерии в СНТ стоимость
Цена ведения бухгалтерии СНТ зависит, прежде всего, от количества собственников. Мы выделили 3 тарифа, которые пользуются наибольшим спросом среди наших клиентов. Если Ваши показатели отличаются, пишите и звоните, мы оценим стоимость бухгалтерского сопровождения именно Вашего ТСН.
ТАРИФ S
- 1 человек в штате
- без зарплаты
- до 30 собственников
- до 5 документов
- до 3 платежек
Какая система выгоднее для конкретной организации?
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
Налоги, включая
|
||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)
Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
Товарищества собственников жилья (ТСН) не только исполняют обязанности по управлению жилым фондом, но и несут определенную роль в сфере налогообложения. В числе налогов, которые платят ТСН, выделяются социальные налоги, которые направляются на различные социальные программы и услуги.
Социальные налоги играют важную роль в обеспечении социальной справедливости и поддержки населения. Они направляются на финансирование таких сфер, как здравоохранение, образование, социальное обеспечение и прочее. Отчисления по социальным налогам позволяют государству обеспечивать доступность и качество предоставляемых услуг.
ТСН обязаны выполнять свои социальные налоговые обязательства, основываясь на законодательстве и установленных ставках. Размер этих налогов зависит от различных факторов, таких как стоимость жилой площади в ТСН, количество собственников жилья и другие.
ТСН должны быть ответственными и проактивными в отношении своих налоговых обязательств. Правильно и своевременно оплачивать социальные налоги — это один из ключевых аспектов их социальной ответственности. Нарушение этих обязательств может привести к административным или юридическим последствиям, а также нанести ущерб деловой репутации ТСН.
В итоге, социальные налоги играют важную роль в общественной жизни и обеспечении доступности социальных программ и услуг. В свою очередь, ТСН, выполняя свои налоговые обязательства, способствуют развитию общества и обеспечению благополучия жильцов.
Доходы тсж на общей системе налогообложения
Внимание
Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании. Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений.
Важно
Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений. Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.
Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.
В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Какие налоги платит ТСЖ?
- Налог на прибыль.
Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.
Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
- Налог на добавленную стоимость.
Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
- Налог на имущество.
Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
- Налог на землю.
По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.
Налогооблагаемой базой служит кадастровая стоимость. Ставка регулируется органами местного самоуправления.
- Транспортный налог.
Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.
Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.
Один из налогов, который ТСН обязана уплачивать в 2024 году, это налог на имущество. Этот налог взимается собственниками недвижимости и составляет определенный процент от кадастровой стоимости имущества. ТСН обязана предоставить информацию о своем имуществе и его стоимости для расчета налога.
Налог на имущество взимается ежегодно и является одним из основных источников дохода местных бюджетов. Ставка налога может различаться в зависимости от места нахождения имущества и его категории. Например, для жилых домов ставка налога может быть ниже, чем для коммерческой недвижимости.
Собственники ТСН должны подать декларацию о своем имуществе в установленные сроки и уплатить налоговый платеж. В случае неправильного расчета или неуплаты налога, ТСН может быть обязана уплатить неустойку или штраф.
Определение точной суммы налога на имущество в 2024 году может быть сложным процессом, так как ставки и правила могут меняться в зависимости от региона и законодательства. Поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или ознакомиться с действующими законодательными актами, чтобы правильно расчитать и уплатить налоговый платеж.
Какие налоги организации ТСН будут платить?
Организации ТСН (территориальные справедливостью налоговых обязательств) будут платить следующие налоги:
1. Налог на имущество организаций (НИО). Этот налог начисляется на имущество организации, включая здания, сооружения, оборудование и транспортные средства.
2. Налог на прибыль организаций (НПО). Он начисляется на прибыль, полученную организацией в течение налогового периода.
3. НДС (налог на добавленную стоимость). Этот налог начисляется на товары и услуги, предоставляемые организацией. Организации ТСН обязаны уплачивать НДС в бюджет.
4. Единый социальный налог (ЕСН). Он начисляется в том случае, если организация имеет работников. ЕСН представляет собой фиксированную сумму, которая взимается с заработной платы работников организации.
5. Страховые взносы. Организации ТСН обязаны выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
6. Земельный налог. Он начисляется на земельные участки, принадлежащие организации.
7. Взносы на рекламу и информацию. Организации ТСН могут уплачивать взносы на поддержку средств массовой информации и распространение рекламы.
8. Налоги на использование природных ресурсов. Организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, должны уплачивать соответствующие налоги.
Все эти налоги обязательны для платежа организациями ТСН, и их размеры могут варьироваться в зависимости от общего дохода и деятельности организации.
Последствия неправильной оплаты
Неправильная оплата налогов ТСН может иметь серьезные последствия для владельцев транспортных средств. К ним относятся:
- Штрафы. При неправильном расчете или неполной оплате налогов, владелец ТСН может быть подвергнут штрафным санкциям в соответствии с действующим законодательством.
- Пеня. В случае просрочки оплаты налогов ТСН может начисляться пеня за каждый день, на который произошла задержка оплаты.
- Повторный расчет с учетом штрафов и пеней. В случае обнаружения неправильной оплаты, ведомство по налоговым сборам может потребовать повторного расчета с учетом дополнительных сумм, включая штрафы и пени.
- Блокировка регистрации. Неправильная или неполная оплата налогов ТСН может привести к блокировке регистрации транспортного средства, что означает невозможность его использования на дорогах.
- Судебное разбирательство. В случае споров с ведомством по налоговым сборам, связанных с неправильной оплатой, может потребоваться проведение судебного разбирательства, что сопряжено с дополнительными затратами на юридическую поддержку.
В 2024 году ТСН будет обязана выплатить ряд налогов, включая такие как налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Налог на прибыль организаций взимается с дохода, полученного ТСН в течение года и рассчитывается исходя из ставки, установленной налоговым законодательством. Налог на имущество организаций взимается с имущества, принадлежащего ТСН, и его размер также определяется законодательством.
Кроме того, ТСН должна будет выплатить социальные налоги, такие как пенсионные взносы и страховые взносы на обязательное социальное страхование. Пенсионные взносы выплачиваются на фонды пенсионного обеспечения и направляются на формирование пенсионных накоплений работников. Страховые взносы на обязательное социальное страхование выплачиваются на социальный страховой фонд и позволяют предоставить гарантии по социальным программам, таким как страхование от несчастных случаев на производстве и временная нетрудоспособность.
Какие налоги платит ТСН в 2023 году
В 2023 году ТСН (товарищество собственников недвижимости) обязано будет платить ряд налогов на свою деятельность. Налоговая система может быть различной в зависимости от законодательства и региональных факторов, но основные налоги, которые платят ТСН, остаются примерно одинаковыми.
Вот основные налоги, которые должно будет уплатить ТСН в 2023 году:
- Налог на землю. ТСН будет обязано уплачивать налог на земельный участок, на котором расположена недвижимость. Величина налога зависит от категории земли, ее площади и стоимости.
- Налог на имущество. ТСН должно платить налог на имущество, включая здания, сооружения и другие объекты, находящиеся в собственности ТСН. Величина налога определяется на основе кадастровой стоимости имущества.
- Налог на прибыль. Если ТСН осуществляет предпринимательскую деятельность и получает прибыль, она должна уплачивать налог на прибыль по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения.
- НДС. Если ТСН является плательщиком НДС, она должна уплачивать налог на добавленную стоимость согласно установленным законодательством ставкам.
Кроме основных налогов, ТСН также может быть обязано уплачивать такие налоги, как налог на земельный налог (при наличии земельного участка, находящегося в аренде) или налог на рекламу (если ТСН размещает рекламу на своей территории).
Обязанности по уплате налогов ТСН могут отличаться в зависимости от региональных аспектов и особенностей деятельности ТСН. Поэтому важно следить за изменениями в налоговом законодательстве и консультироваться с налоговыми специалистами для правильного и своевременного исполнения всех налоговых обязательств.