Налог на добавленную стоимость – косвенный потребительский налог. Продавец или поставщик товара/услуги только включает НДС в стоимость товара. А фактически НДС в Латвии, как и в других странах, уплачивает конечный потребитель этих товаров или услуг.
Международные соглашения по налогам
Латвийской Республикой заключено несколько соглашений в сфере налогообложения:
- Соглашение об избежании двойного налогообложения. Подписано с 57 странами, в том числе с Российской Федерацией (с 2012 года).
- Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией на финансовых счетах. Первый обмен был запланирован на 2017 год. В рамках соглашения налоговые органы государств обязаны выявлять среди своих клиентов лиц, которые являются иностранными налоговыми резидентами, а также нерезидентов, и направлять информацию об этом в их страну. Латвийской Республике удалось заключить такое соглашение даже с офшорами Джерси и Гернси (острова в Великобритании).
- Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Взаимопомощь включает в себя обмен информацией, процессы, связанные с вручением документов, взысканием налоговых платежей, а также работу судебных инстанций.
Процедуры латвийского налогового контроля
Фискальную систему страны определяет Закон от 02.02.1995 «О налогах и пошлинах», в котором перечислены все виды налоговых платежей и сборов, классифицированы налогоплательщики, указаны их общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение закона. Этот нормативный акт был издан первым, и на его основании были разработаны законы в разрезе каждого налога.
Налоговая служба ежегодно проводит различные проверки и аудиты. В среднем это более 13 тысяч проверок в год. Законодательными актами предусмотрено наказание за обман налоговой в Латвии в виде штрафных санкций:
- за просроченный налог – 0,05 % в сутки;
- за отсутствие декларации сделок – в размере 5 % от суммы этих операций;
- за умышленное занижение налогооблагаемой базы – в размере 100 % от суммы налога, подлежащего уплате;
- за несвоевременную сдачу декларации – от 0,1 до 1 %, в зависимости от количества просроченных дней;
- за ведение деятельности без регистрации – в сумме неоплаченных налоговых платежей.
Кроме этого, на просроченные без уважительной причины платежи налогоплательщик лишается всех положенных ему льгот.
Также за систематические нарушения законодательства и крупные долги по платежам предусмотрена уголовная ответственность: максимальный срок лишения свободы в этом случае составляет 5 лет.
Особенности налоговой отчетности в Латвии
Налоговая декларация и годовой отчет по обязательным отчислениям может быть заполнена в электронном виде. Процесс осуществляется через интернет с помощью портала https://www.vid.gov.lv/.
Физические лица, предприниматели и предприятия могут подать одну из нескольких видов обязательных отчетностей:
- Ежемесячную декларацию о начислении социальных взносов. Документ содержит данные о количестве рабочих часов сотрудника, размере его зарплаты, подоходного и социального налога.
- НДС-декларация подается фирмами, которым присвоен НДС номер. Частота подачи отчетности зависит от уровня дохода.
- Годовой отчет и налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля текущего года.
- Налоговая декларация касательно подоходного налога.
Существуют и специфические виды отчетности, к которым стоит отнести декларации об эксплуатации природных ресурсов, о лотерейных вознаграждениях, потребительских кредитах в размере более 15 тысяч евро, дорогостоящих подарках, доходах от реализации ценных вещей, превышающих сумму в 4 тысячи евро и прочее.
Служба государственных доходов Латвии имеет собственный сайт, на котором размещает подробную инструкцию уплаты налоговых сборов и взносов в казну страны.
В Латвии была разработана и запущена система возврата налогов с помощью автоматизированной системы СГД. Сайт заранее наполнен важными данными о поступивших от гражданина отчислениях, предназначенных ему льготах, а также об образовательных и медицинских расходах, оправданность которых очевидна и подтверждена.
Процедура возврата налоговых сборов происходит в такой последовательности:
- авторизация в системе СГД, где содержится подробная инструкция;
- на сайте нужно выбрать банк и согласиться на идентификацию;
- выбрать вкладку «Готовая декларация о доходах», определиться с годом и нажать кнопку подтверждения;
- запустится проверка автоматически внесенной информации;
- далее нужно заполнить бланки об оправданных затратах. Для каждого человека заполняется отдельный бланк;
- затем отправляются копии оправдательных чеков;
- подается декларация.
Решение по возврату налоговых платежей принимают сотрудники СГД. Налогоплательщик получит ответ в течение трех месяцев.
Минимальный доход, пенсии и соцпособия
Изменения к закону “О социальной безопасности” предусматривают, что с будущего года гарантированный минимальный доход составит 109 евро для первого или единственного члена домохозяйства, а на каждого следующего члена семьи — 76 евро. Порог минимального дохода малоимущей семьи составит 272 евро для первого или единственного члена домохозяйства и 190 евро для следующих.
Пособие соцобеспечения для лиц, достигших пенсионного возраста, но не имеющих пенсии, а также инвалидов составит 109 евро, для инвалидов с детства — 136 евро, для инвалидов 1-й группы будет применяться коэффициент 1,4, для инвалидов 2-й группы — 1,2. Неработающим инвалидам первой и второй групп будет полагаться доплата в размере государственного пособия соцобеспечения.
Минимальная база пенсии по инвалидности и старости составит 136 евро, для инвалидов с детства — 163 евро. Для детей до семи лет в случае потери кормильца государственное пособие соцобеспечения составит 136 евро, начиная с семи лет — 163 евро.
В случае смерти безработного пособие на погребение назначается и выплачивается в трехкратном размере государственного пособия социального обеспечения, то есть 327 евро.
Слайд 22Новое в порядке применения налоговых конвенций (договоров)с 10.03.07 г.1. Налоговые льготы
по пенсиям (п. 161 и 162 Правил 178)От заполнения приложений №1 и №2 освобождены нерезиденты получающие пенсию в Латвии, если они являются резидентами Ес ЕЭ3 или Канады и Украины
2. Признание удостоверения резидента другой – страны (п. 91 и 92 Правил 178)Для применения норм конвенций можно в момент выплаты иметь не бланк приложения №1 к правилам (латышско – английский), а соответствующее удостоверение резидента, выданное налоговой администрацией его государства.
4. Введение бланка удостоверения – свидетельства резидента Латвии (п. 17 и прил. №4 к Правилам №178)Резидент Латвии, получающий доходы в другой стране, с которой есть действующий договор об отказе от двойного налогообложения, может это удостоверение (свидетельство) предъявить в этой другой стране. Тем самым при выплате ему дохода будут учтены льготы конвенции.
3. Облегченный порядок нерегистрации постоянного представительства нерезидента в Латвии (п. 121 – 123 и прил. №3 к Правилам №178)Требования закона «О налогах и пошлинах» (ст.14) по регистрации постоянного представительства жестче, чем требования налоговых конвенций. Для применения условий конвенции надо предъявить либо заявление в VID, утвержденное в своей стране (прил.№3 к Правилам), либо прил. №1 и заявление (пр.3) без утверждения в своей стране.
Налоги в Латвии для физических лиц
В нынешнем году налогообложение в Латвии физических лиц подразумевает некоторые нюансы. Например, подоходный налог придется уплачивать каждому человеку, находящемуся в стране, вне зависимости от происхождения.
Подоходный налог с населения (ПНН) Латвии в 2017 году составляет 23%. По ставке 10% облагается налог на дивиденды, процентные выплаты и на доход от аренды недвижимости. Ставка по выплатам по авторским правам – 24%, а налог с авторского вознаграждения – 15%.
Латвийское законодательство принесло хорошие новости – с 2017 года минимальная заработная плата составляет 380 евро в месяц. О студентах, обучающихся в прибалтийском государстве, также не забыли – с нынешнего года ПНН не будут облагаться ежемесячные стипендии менее 280 евро. Однако, это коснется только учащихся медицинских учреждений и стипендиатов негосударственных организаций.
Автолюбителям с машиной, стоящей на иностранном учете, придется платить налог в зависимости от времени, проведенного за рулем. От 10 евро в день до 1000 евро в год.
Доходы за партнерство у физических лиц, выступающих в роли получателя, налогом на прибыль по стандартной ставке не облагаются.
Подлежит ли налогообложению эксплуатация транспортных средств в Латвии
Ставка налога на эксплуатацию транспортного средства в Латвии зависит от таких параметров как:
- емкость мотора в кубических сантиметрах;
- полная масса в килограммах;
- максимальная мощность мотора в киловаттах;
- количество осей (для прицепов и полуприцепов).
Не подлежит налогообложению тракторная техника, велосипеды, автомобильные прицепы/полуприцепы (массой не более 3500 кг), трамваи, мопеды, троллейбусы, внедорожные транспортные средства и снеговые мотоциклы.
Итоговый транспортный налог в Латвии в 2022 году для разных видов техники варьируется в следующих пределах:
- мотоцикл, трицикл или квадроцикл – 17,07-68,30€;
- легковой автомобиль – 14,23-277,46€;
- автобус – 17,07-145,13€;
- грузовой автомобиль – 17,07-145,13€;
- седельные тягачи – 170,74€ (пневматическая подвеска) и 256,12€ (механическая подвеска);
- одноосные прицепы и полуприцепы – 59,76€.
Освобождаются от уплаты налога транспортные средства, принадлежащие инвалидам (не более одного на человека) и тем лицам, на иждивении которых они находятся, оперативным органам, консульствам, международным организациям, признанные бесхозным имуществом, списанные с регистрации или не получившие разрешения на эксплуатацию, спортивные, исторические, украденные (на период хищения), для передвижения которых используется механическая сила.
Свободные экономические зоны и порты Латвии
Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты:
- Рижский свободный порт;
- Вентспилский свободный порт;
- Лиепайская СЭЗ;
- Резекненская СЭЗ.
На их территории предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот, объем которых, однако, не может превышать 50% от суммы вложений компании:
- снижение налога на недвижимость на 80-100%;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80%;
- вычет из облагаемого подоходным налогом дохода предприятия суммы вложений в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащих государству или самоуправлению на данной территории;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80% в случае выплат нерезидентам дивидендов, вознаграждения за услуги по управлению/консультированию, за интеллектуальную собственность;
- нулевая ставка НДС для производимых в СЭЗ и СП товаров и услуг;
- освобождение от уплаты таможенной пошлины и акцизного налога импорта в СЭЗ и экспорта за рубеж.
Под удерживаемым налогом обычно понимают подоходный налог с предприятий, который взимают при осуществлении платежей нерезидентам, , либо которые взимают с нерезидента при осуществлении платежей Латвийскому резиденту.
На сегодняшний день, Латвия заключила 56 двусторонних международных налоговых конвенций, что обеспечивает благоприятные налоговые ставки для платежей, которые проводят общества и за пределами ЕС. Большая часть налоговых конвенций гарантирует то, что с выплат дивидендов ставка удерживаемого налога не будет превышать 5%, если предприятию одной страны принадлежит хотя бы 25% капитала предприятия другой страны. В соответствии с этими налоговыми конвенциями, ставка процентных выплат не превышает 10 %, также как и удерживаемый налог с авторских вознаграждений составляет 10%.
Нулевую процентную ставку применяют:
- на экспорт и доставку такого товара, который не выпущен для свободного оборота;
- на экспорт товара в рамках отправленных товаров финансовому представителю, если эти товары отправлены с целью их дальнейшего экспорта и помещены на таможенный или акцизный склад;
- на доставку товаров, у которых процедура экспорта началась в другой стране-участнице и которые ввезены для дальнейшего экспорта;
- на доставку нового транспортного средства любому лицу другой страны-участницы;
- на проводимую доставку товаров финансового представителя на территории Европейского союза;
- Предоставляемые услуги в Латвии, которые:
- прямо связаны с экспортом товаров, в том числе и такой экспорт товаров, у которых таможенная процедура началась в другой стране-участнице;
- прямо связаны с транзитными перевозками;
- предоставляются в свободных зонах или таможенных складах, и которые прямо связаны с товарами, ввозимыми на территорию Европейского Союза из третьих стран или третьих территорий, и не выпущены для свободного оборота;
- обеспечивают перевозку пассажиров на международных маршрутах, также как и перевозку пассажиров в другие страны-участницы, если пассажир пересекает границу Латвийской Республики, также как и на перевозку багажа, который пассажир проводит вместе с собой, и перевозку того транспортного средства, на котором он передвигается.
- на доставку на корабли и воздушные суда, доставку товаров на корабли и воздушные суда, не связанные с этими доставками услуги.
С 1 января 2015 года минимальная зарплата составляет 360 евро. Минимальная почасовая ставка оплаты труда составляет 1,933 евро,для подростков и людей,которые особенно подвержены риску-2,209 евро.Необлагаемый налогом минимум дохода -75 евро в мемяц,необлагаемый минимум для пенсионеров составляет 235 евро в месяц. Льгота за одно лицо на обеспечении составляет 165 евро в месяц . Максимальное количество платежей социального страхования для лиц составляет 46 400 евро в год.
Платежи государственного социального страхования (“VSAOI”) вычисляются из брутто заработной платы и перечисляются в бюджет каждый месяц. Существуют различные ставки платежей государственного социального страхования, и их раздел по видам государственного социального страхования (например, пенсионерам, самостоятельно занятые лица). Облагаемый доход ПНН уменьшают на вычисляемый VSAOI.
С 1 января 2014 стандартная ставка VSAOI составляет 34,09% и она разделена между работодателем (23,59%) и сотрудником (10,5%). Есть различные ставки и порядок платежей, если лицо трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ или является самостоятельно занятым лицом.В Латвии платежи VSAOI нужно проводить:
- резидентам и иностранцам, которых трудоустраивает работодатель —внутренний налогоплательщик или налогоплательщик страны-участницы ЕС/ИЭЗ, если сотрудник не предъявляет работодателю (E101) сертификат;
- резидентам и иностранцам, которых в Латвии трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ;
- самостоятельно занятым лицам.
Если работодатель зарегистрирован в какой-то стране из ЕС/ИЭЗ (за исключением Швейцарии), работодателю нужно регистрироваться и выплачивать VSAOI (34,09%) в Латвии. Если работодателем является предприятие, зарегистрированное за пределами ЕС/ИЭЗ или в стране, с которой Латвия не заключила налоговую конвенцию, сотрудник полностью ответственен за предъявление декларации и проведение платежей.
Ставка корпоративного налога в Латвии по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Раймонд Вейонис | 08.07.2015 — | 15.0000 | 15.0000 | 15.0000 | 15.0000 | 0.00% |
Служба государственных доходов Латвии
Налоговая инспекция в Латвии носит название Служба государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests), поскольку занимается администрированием не только налогов, но и соцвзносов, пошлин, отслеживает оборот подакцизных товаров и организует таможенный контроль. В стране действует 75 центров обслуживания налогоплательщиков (VPVKAC), получить информацию о работе каждого из них можно на Портале служб публичной информации (https://www.latvija.lv/pakalpojumucentri).
Оперативную и подробную информацию о текущих ставках, порядке отчетности и сроках ее предоставления содержит официальный сайт налоговой службы в Латвии (https://www.vid.gov.lv/lv). Он представлен сразу на трех языках: латышском, английском и русском. Для тех, кто не может или не хочет общаться с государственными налоговыми консультантами лично, сайт предоставляет возможность электронной обратной связи для изложения вопросов, жалоб или предложений налогоплательщиков.
Центральное управление Службы государственных доходов находится в столице. Для справок или предварительного уточнения времени его посещения есть многоканальный номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Талияс: +371 67120000.
Налогообложение нерезидентов в латвийском бизнесе
Налогообложение нерезидентов в Латвии и его основополагающим нормативным актом в стране, устанавливающим правовые нормы в области ведения финансовых записей и инвентаризации. А именно «Закон о бухгалтерском учете». Его положения обязательны для всех коммерческих и некоммерческих организаций. Также а также для латвийских компаний с иностранным капиталом, которые внесены в действующий на территории Латвии реестр предприятий, независимо от формы собственности. Также он является регулирующим нормативным документом для финансируемых из государственного и муниципального бюджетов учреждений, для религиозных, профсоюзных, общественных объединений, для ассоциаций и фондов.
Международные налоговые соглашения
Латвия заключила 61 соглашение об избежании двойного налогообложения (DTC), а также 2 соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими юрисдикциями:
61 код неисправности: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.
Кроме того, Латвия подписала и ратифицировала (Многосторонняя конвенция по реализации связанных с налоговым договором мер по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли, MLI) Многосторонняя конвенция вступила в силу 1 февраля 2020 года.