Если не оплатить налог вовремя, можно получить штраф. А если продолжить игнорировать требования налоговой, ситуация может дойти до суда. Пени рассчитываются по формуле: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы долга. Оба параметра — на каждую конкретную дату, то есть сумма пересчитывается ежедневно, пока не будет погашена задолженность.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Что делать, если не согласен с кадастровой оценкой недвижимости
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
Какая коммерческая недвижимость облагается налогом
В список облагаемых входят следующие виды недвижимости:
- объекты бизнеса на счёте 01 «Основные средства»;
- арендованные или полученные в лизинг по счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- включённые в местный кадастровый перечень;
- вверенные в доверительное управление;
- приобретённые в качестве концессионера;
- вложенные по договору товарищества.
Налогом не облагаются:
- арендованная недвижимость на счёте 001 «Арендованные основные средства»;
- недостроенные объекты, не включённые в ЕГРН;
- лесной фонд, водоёмы, недра, участки земли и аналогичные объекты;
- движимое имущество, в том числе линии связи и электропередач, транспорт, дороги, производственные площадки, трансформаторные подстанции;
- объекты историко-культурного наследия федерального уровня;
- суда, включённые в международный реестр.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2024 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
- В правилах расчёта налога на имущество очень много региональных особенностей. Поэтому кроме положений НК РФ нужно изучать закон своего субъекта. А также списки кадастровых объектов на сайте регионального правительства.
- Облагается налогом только недвижимость организации. База — среднегодовая или кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются властями регионов, но не могут быть больше максимальных.
- В течение года нужно три раза рассчитать и перечислить авансы, если закон субъекта не отменил отчётные периоды. А по итогу года — доплатить налог.
- Расчёт авансовых платежей и налога зависит от того, по какой стоимости определяется база — по кадастровой или среднегодовой.
- Если у компании есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, ей нужно по окончании года подать декларацию по налогу на имущество.
Прекращение уплаты налога на имущество с 2024 года
Наряду с прочими изменениями, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2024 года дополняет действующий порядок прекращения уплаты налога при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества.
Сейчас обязанность организаций по уплате налога на имущество прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости, независимо от момента снятия его с учета (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Однако для того, чтобы прекратить обязанность по уплате налога с указанного момента, организация должна представить в налоговую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Данное заявление требуется подать по форме, утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
С 1 января 2024 года направлять в инспекцию заявление о гибели и уничтожении имущества больше не потребуется. Обязанность по уплате налога в любом случае прекратят с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного взаимодействия.
О налоге на имущество организаций с жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве ОС
Жилые дома, не являющиеся основными средствами, могут не облагаться налогом на имущество. Налог на имущество организаций не исчисляется в отношении жилых домов и помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, если законом субъекта РФ в отношении таких объектов не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве объектов ОС, если законом субъекта РФ в отношении данного имущества не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 марта 2015 г. N 03-05-05-01/15779
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества и сообщает.
В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Изменения в перечне плательщиков
В 2024 году ожидаются изменения в перечне организаций, попадающих под налог на имущество. Нововведения в правилах позволят более точно определить круг плательщиков данного налога.
В первую очередь будет уточнено определение организации, на которую распространяются правила налогообложения имущества. В список плательщиков будут включены физические и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации.
Также будет расширен список имущества, подлежащего налогообложению. В него будут включены:
- Недвижимое имущество: здания, сооружения, помещения, а также земельные участки, находящиеся в собственности организации.
- Движимое имущество: оборудование, транспортные средства, товары на складе, а также другие объекты, используемые в хозяйственной деятельности организации.
Изменения в перечне плательщиков налога на имущество организаций позволят повысить эффективность сбора налоговых платежей и справедливость в распределении финансовых ресурсов.
Обратите внимание, что указанная информация является предварительной и может быть изменена в ходе дальнейших законотворческих процессов.
Изменения в законодательстве
Начиная с 2024 года в России вступают в силу новые правила по налогообложению имущества организаций. Главное изменение заключается в том, что налог на имущество будет начисляться не только на здания, сооружения и оборудование, как это было ранее, но и на объекты интеллектуальной собственности. Это включает в себя патенты, авторские права, товарные знаки и другие виды интеллектуальной собственности.
По новым правилам, налог на имущество будет начисляться на организации, которые являются собственниками или пользователем имущества на праве безвозмездного срочного пользования. Ранее налог начислялся только на собственников имущества.
Также в 2024 году изменяется порядок определения налоговой базы и ставки налога. Теперь налоговая база будет определяться исходя из кадастровой стоимости имущества на 1 января каждого года. Ставка налога будет зависеть от вида и категории имущества. Введение новой системы расчета налога позволит более точно учитывать стоимость имущества и создаст более равные условия для всех организаций.
Эти изменения в законодательстве по налогообложению имущества организаций приведут к увеличению налоговых платежей для некоторых компаний, особенно тех, у которых значительная часть активов состоит из объектов интеллектуальной собственности. Однако они также могут стимулировать развитие инноваций и интеллектуального потенциала предприятий, что положительно скажется на экономике страны.
Имущество, освобождаемое от налогообложения
Налог на имущество организаций в 2024 году может быть уменьшен путем освобождения определенного вида имущества от налогообложения. В Российской Федерации существуют определенные категории имущества, которые могут быть освобождены от уплаты налога.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, имущество, которое может быть освобождено от налогообложения, включает:
| Категория имущества | Условия освобождения |
|---|---|
| Имущество, используемое для производства, научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы | Объекты недвижимости и движимости, в том числе машины, оборудование, инструменты, компьютеры, используемые в указанной деятельности |
| Природные ресурсы | Земельные участки, на которых добывается и использованы природные ресурсы, и акватории |
| Имущество, использованное в целях благотворительности | Объекты недвижимости и движимости, используемые для оказания благотворительной помощи |
| Имущество, предназначенное для культурно-исторического наследия | Объекты недвижимости, включая здания, сооружения, памятники и другие объекты, являющиеся частью культурного наследия |
Указанные категории имущества освобождаются от налогообложения согласно налоговому законодательству, что позволяет организациям уменьшить ставку налога на имущество. Это может стать полезным мероприятием для улучшения инвестиционного климата и привлечения бизнеса в регион.
Перспективы изменения налогового законодательства
В ближайшие годы налоговое законодательство в отношении налога на имущество организаций может быть подвергнуто ряду изменений. Эти изменения могут как увеличить, так и снизить налоговую нагрузку на организации.
Одной из возможных перспектив изменения налогового законодательства является расширение списка объектов, подлежащих налогообложению. Вместе с тем, возможно увеличение ставок налога на имущество организаций. Такие изменения позволят правительству увеличить доходы от налога и финансировать различные программы и проекты.
Однако, существует также возможность снизить налоговую нагрузку на организации. Это может быть достигнуто через снижение ставок налога или увеличение налоговых льгот для определенных категорий организаций. Такие изменения позволят стимулировать развитие бизнеса и привлечение инвестиций.
Некоторые эксперты предлагают пересмотреть методику исчисления налога на имущество организаций. Они считают, что текущая система оценки имущества не всегда справедлива и может приводить к несоответствию между истинной стоимостью имущества и налоговыми обязательствами. Внедрение новой методики исчисления позволит более точно определить стоимость имущества и снизить возможность злоупотреблений со стороны налогоплательщиков.
Учитывая сложность и масштабность вопроса, любые изменения налогового законодательства будут проводиться с учетом мнений экспертов и общественности. Они будут направлены на балансирование интересов организаций и государства, а также на создание благоприятной инвестиционной среды в стране.
В целом, перспективы изменения налогового законодательства в отношении налога на имущество организаций показывают, что государство стремится найти оптимальный баланс между налоговыми доходами и развитием бизнеса. Это позволит обеспечить стабильность и устойчивость налоговой системы, а также способствовать экономическому росту и привлечению инвестиций.
Какие льготы предусмотрены для налогоплательщиков?
Для налогоплательщиков, имеющих имущество, подлежащее налогообложению по налогу на имущество организаций, предусмотрены некоторые льготы. Они могут получить следующие преимущества:
1. Льготный налоговый период. Налогоплательщики могут воспользоваться льготным налоговым периодом, в течение которого имущество не облагается налогом. Величина и условия льготного налогового периода определяются законодательством.
2. Снижение ставки налога. Некоторые налогоплательщики могут быть освобождены от полной ставки налога на имущество организаций или получить сниженную ставку. Обычно это касается организаций, занимающихся определенными видами деятельности или находящихся в особых экономических зонах.
3. Льготное налогообложение нового имущества. Приобретенное или созданное на территории Российской Федерации новое имущество может быть освобождено от налога на имущество организаций на определенный срок. Это может стимулировать инвестиции и развитие экономики в регионах.
4. Льготы для социально значимых организаций. Некоторые организации, выполняющие социально значимые функции (например, организации здравоохранения, образования, культуры), могут получить льготы или освобождение от налога на имущество организаций.
5. Финансовая поддержка налоговых агентов. Налоговые агенты, осуществляющие налоговое администрирование и уплату налогов от имени налогоплательщиков, могут получить финансовую поддержку от государства или налоговых органов в виде компенсации расходов на уплату налога на имущество организаций.
Все эти льготы направлены на стимулирование развития бизнеса, привлечение инвестиций и обеспечение социально значимых услуг.
Изменения в ставках налога
С введением нового порядка сдачи отчетности по налогу на имущество в 2024 году также произошли изменения в ставках налога. Владельцы имущества должны быть в курсе новых правил и ставок, чтобы правильно рассчитать и уплатить налог.
Одним из важных изменений стало увеличение ставок на налог для категории «тяжеловесного» имущества. Теперь владельцам такого имущества придется заплатить больше налога, чем ранее. Новые ставки были установлены в соответствии с рыночной стоимостью данного типа имущества.
Также были внесены изменения в ставки налога для некоторых особо ценных видов имущества, таких как антиквариат, произведения искусства и другие предметы культурного значения. Для данных категорий имущества установлены более высокие ставки налога, которые учитывают их особую ценность.
- Кроме того, были внесены изменения в ставки налога для иностранного имущества. Теперь владельцам иностранного имущества придется уплачивать налог в соответствии с новыми, более высокими ставками, введенными правительством.
- Также следует отметить, что новые ставки налога на имущество включают в себя механизмы дифференциации ставок в зависимости от региона, где расположено имущество. Таким образом, владельцам имущества в различных регионах России придется уплачивать разные ставки налога.
Изменения в ставках налога на имущество в 2024 году вносят значительные изменения в обязанности владельцев имущества. Для того, чтобы не нарушать законодательство и не попасть в неприятную ситуацию, рекомендуется владельцам имущества внимательно изучить новые правила и своевременно уплатить налог в соответствии с установленными ставками.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.